日商簿記二級

有価証券

ケース９ 公社債の取得、売却

当社は平成二年、一月十五日に売買目的でセフォー株式会社ね社債（額面10000、年利率7.3%、利払い日ら６月末と１２月の末）をアンディ商店から額面100につき96で購入し、利息とともに現金で支払った。

（借）売買目的有価証券 9600 有価証券利息 30
（貸）現金 9630

取得原価は96*100口より9600です。
この時点で社債を持っている人が利払い日に利息を貰います。
しかし、一月一日～十五日の間は、アンディ商店が社債を持っていたのでこの期間はアンディ商店が受け取ります。

15日分の利息＝10000*7.3*15÷365＝30

　平成二年の６月３０日に利払い日を迎えた。

解答
（借）現金 365
（貸）有価証券利息 365

１月１日～６月３０日までの利息を受け取ります。
六ヶ月の利息＝10000*7.3*6÷12＝365
１月１日～15日までの利息は支払ってるので１月１日分から受け取れます。

平成２年９月１日に社債全てを額面100を98で売却し、代金は利息と共に現金で受け取った。

（借）現金 9926
（貸）売買目的有価証券 9600 有価証券利息 126
有価証券売却益 200

有価証券売却益＝9800－9600＝200

7月1日～9月1日までの63日間持っていたので利息を受け取ります。
63日分の利息＝10000*7.3*63÷365＝126