日商簿記二級

有価証券

ケース10 償却原価法

当社は平成１年１月１日に満期保有目的有価証券でセフォー株式会社の社債（発行日は平成１年１月１日、償還日は平成５年１２月３１日、額面金額10000、年利率3%,利払日は６月末と１２月末）を額面100につき96で購入し、代金は現金で支払った。なお、償却原価法（定額法）で行う。

解答
（借）満期保有目的有価証券9600
（貸）現金9600

平成１年６月３０日に利払日を迎えた。
解答
（借）現金 150
（貸）有価証券利息150

六ヶ月分の利息
10000*3%*6÷12=150

平成１年12月31日に利払日を迎えた。
解答
（借）現金 150
（貸）有価証券利息150

７月～12月31日までの六ヶ月間の利息を受け取ります。

１２月末に決算整理を行った。
解答
（借）満期保有目的有価証券80
（貸）有価証券利息80

取得日から満期日までの五年間で満期保有目的有価証券の帳簿価額9600から額面金額10000まで増やして行きます。このうち一年分を増やします。

60ヶ月の償却額
10000-9600=400

当期の償却額
400*1÷5=80

差額は金利の調整であるため、有価証券利息とします。