日商簿記二級

有価証券

ケース１３ 有価証券利息の見越し計上

当社は平成２年１０月１日に満期保有目的でセフォー株式会社の社債（発行日は平成１年１０月１日、償還日は平成６年９月３０日、額面総額10000、年利率3%、利払い日は３月末と９月末）を額面100につき96で購入し、現金で支払った。なお、定額法で行う。

解答
（借）満期保有目的有価証券9600
（貸）現金9600

平成２年の年末に、決算整理を行った。

解答
（借）未収有価証券利息75
（貸）有価証券利息75

（借）満期保有目的有価証券25
（貸）有価証券利息25

利払い日が３月末と９月末であるため、次期の３月末にセフォー株式会社から１０月１日～３月末の利息を受け取りますが、このうち、１２月末の利息は当期に属するため、決算時に見越し計上します。

三ヶ月の利息 10000*3%*3÷12＝75

また、満期日まで４年あります。この期間で帳簿価額を額面金額になるまで増やします。当期の決算時は、平成２年１０月１日～年末の三ヶ月分増やします。

４年の償却額 10000－9600＝400

当期の償却額 400*3÷48＝25

平成３年１月１日に再振替を行った。

解答
（借）有価証券利息75
（貸）未収有価証券利息75

前期の決算に見越し計上した三ヶ月分を再振替します。
補足
前期の決算に見越し計上した仕訳の貸借を入れ替えたのが再振替仕訳です。

平成３年３月３１日に利払い日を迎えた。

解答
（借）現金150
（貸）有価証券利息150

１０月１日～３月末の六ヶ月間の利息を受け取ります。
10000*3%*6÷12＝150